中国非居民企业所得税政策与管理研究 本书特色
重点介绍 国际税法与国内税法紧密结合 国外经验与国内实际紧密结合 分类研究与系统分析紧密结合
中国非居民企业所得税政策与管理研究 内容简介
《国际税收协同创新系列丛书：中国非居民企业所得税政策与管理研究》在借鉴前人的研究成果和国外先进经验的基 础上，结合中国对外开放发展趋势和非居民企业税收 管理现状，以税收管辖权为主线，对非居民企业所得 税政策与管理进行了较为系统的研究，提出了完善政 策、规范管理的意见和建议。 《国际税收协同创新系列丛书：中国非居民企业所得税政策与管理研究》第1章采取定量分析与定性分析相结合的方 法，得出两条结论：一是随着中国对外开放水平不断 提高，利用外资的规模仍会增加，非居民企业所得税 税源规模呈现越来越多的发展趋势；二是随着中国加 强非居民企业所得税管理力度不断加大，2008年起实 施的企业所得税法及其实施条例以及对外签署的税收 协定中存在的问题不断显现，既有政策不确定、不规 范、不利操作问题，也存在管理方面思路不清、机制 不全、执法随意等问题。 《国际税收协同创新系列丛书：中国非居民企业所得税政策与管理研究》分析了非居民企业所得税管辖权问题。这是 本书的主线。因为非居民企业是外国的居民企业，一 个主权政府首先必须解决对非居民企业行使税收管辖 权的法律依据、范围程度、方式方法等问题，否则会 引发国际税务纠纷。本书第2章以非居民企业和居民 企业身份界定为切入点，对上述问题进行了分析。提 出企业所得税法中的实际管理机构标准不清晰，给判 定居民企业带来不确定性，并提出修改法律、细化这 一标准的对策建议。以下各章分别就非居民企业的不 同所得类型涉及税收管辖权的具体问题展开讨论。 专题分析非居民企业所得来源地判定标准及管理 问题。非居民企业分为两大类，一类是在中国设立机 构、场所，取得的是积极投资所得，即经营所得；另 一类是未在中国设立机构、场所，取得的是消极投资 所得。本书第3、4、5、6章分别对上述问题进行分析 。 第3章专题研究非居民企业取得积极所得税收政 策与管理问题。非居民企业取得积极所得的活动分为 两类：**类是设立法定组织机构(如分支机构、常 驻代表机构和合伙企业等)从事长期经营活动；第二 类是临时来华从事承包工程、提供劳务以及销售货物 等经营活动。为优化篇章结构，本章专门就非居民企 业从事第二类经营活动涉及的所得税政策与管理问题 进行分析，第6章专题研究非居民企业从事**类经 营活动涉税问题。对于非居民企业承包工程作业与提 供劳务的所得税问题，本书在提出完善税源控管措施 的基础上，重点提出完善税收协定中常设机构判定标 准、利润归属方法以及规范境内外所得判定标准等方 面的建议。 第4章专题分析非居民企业股息、利息、特许权 使用费和租金所得税政策与管理问题。这部分税源是 非居民企业所得税的第1大税源，是税务部门管理的 重中之重。针对股息所得，提出进一步完善利润分配 时间、扣缴时间以及防范规避纳税义务的对策建议； 针对利息所得，提出规范利息所得的外延、关注货物 贸易中利息所得及防范避税的对策；鉴于税收协定中 把设备租金视为特许权使用费，为提高税收执法效率 ，保持国内税法与国际税法的一致性，建议在国内税 法中比照执行；非居民企业通常利用技术转让与技术 服务在税收处理上的区别规避纳税义务、减轻税收负 担，建议进一步明确两者的内涵与外延。 第5章重点分析非居民企业转让股权所得税政策 与管理问题。近年来，非居民企业直接或间接转让中 国居民企业股权较为活跃，但这方面的税收政策较为 笼统，执行中的问题也较多。 第6章专题研究设立法定组织机构从事经营活动 的非居民企业所得税政策与管理问题。在外国企业分 支机构税收问题上，结合分支机构经营的特点，重点 提出对其汇给总机构的税后利润征收企业所得税建议 ，防范外国企业利用分支机构与子公司筹划形式规避 中国税收问题。在外国企业常驻代表机构税收问题上 ，鉴于代表机构账簿上原则上不体现对总机构作出贡 献部分的所得，重点提出采用功能与风险相匹配的原 则，归属代表机构的所得，防范其把应得利润全部体 现在境外的总机构。
中国非居民企业所得税政策与管理研究 目录
第1章 导论
1.1 选题背景与意义
1.1.1 选题背景
1.1.2 选题意义
1.2 文献综述
1.2.1 国外研究现状
1.2.2 国内研究现状
1.3 研究方法与内容安排
1.3.1 研究方法
1.3.2 内容安排
1.4 创新与不足之处
1.4.1 创新之处
1.4.2 不足之处
第2章 非居民企业所得税管辖权分析
2.1 税收管辖权的基本特征和确立原则
2.1.1 税收管辖权的基本特征
2.1.2 税收管辖权的确立原则
2.2 非居民企业所得税管辖权
2.2.1 主权国家对非居民企业来源于本国所得征税的法律依据
2.2.2 外国关于非居民企业身份的界定
2.2.3 中国界定非居民企业身份的标准及管理
第3章 非居民企业积极所得税收政策与管理
3.1 承包工程作业和提供劳务的税收政策与管理
3.1.1 承包工程作业和提供劳务税收政策与管理的沿革
3.1.2 现行规定及修改建议
3.2 货物销售所得税收政策与管理
3.2.1 非居民企业取得货物销售所得税收政策与管理现状
3.2.2 国外关于货物销售所得的来源地判定规则
3.2.3 规范货物销售所得的税收政策与管理
第4章 非居民企业消极投资所得税收政策与管理
4.1 股息所得税收政策与管理
4.1.1 现状及问题
4.1.2 对策建议
4.2 利息所得税收政策与管理
4.2.1 现状及问题
4.2.2 对策建议
4.3 特许权使用费及租金所得税收政策与管理
4.3.1 现状及问题
4.3.2 对策建议
4.4 共性问题的对策建议
4.4.1 完善境内外所得判定标准
4.4.2 完善应付未付所得款项的税收政策与管理
4.4.3 完善源泉扣缴的补救措施
第5章 非居民企业财产所得税收政策与管理
5.1 不动产转让所得税收政策与管理
5.1.1 税收视角中不动产的含义
5.1.2 完善不动产转让所得来源地界定标准
5.1.3 完善土地转让所得税收政策与管理
5.1.4 完善设立机构、场所非居民企业转让不动产所得税收政策与管理
5.2 动产转让所得税收政策与管理
5.2.1 动产转让所得来源地规则不够明确
5.2.2 外国关于无形资产和债权转让所得的来源地判定规则
5.2.3 完善非居民企业取得无形资产和债权转让所得的来源地判定规则
5.3 权益性投资资产转让所得税收政策与管理
5.3.1 非居民企业股权转让所得税收政策与管理的历史沿革
5.3.2 非居民企业股权转让所得税收政策与管理存在的主要问题
5.3.3 部分国家对非居民企业转让股权所得征税规定
5.3.4 对策建议
第6章 不同组织类型的非居民企业所得税政策与管理
6.1 外国企业分公司的税收政策与管理
6.1.1 现状及问题
6.1.2 对策建议
6.2 外国企业常驻代表机构的税收政策与管理
6.2.1 代表机构税收政策与管理沿革
6.2.2 对策建议
6.3 合伙企业中非居民企业所得税政策与管理
6.3.1 合伙企业中非居民企业所得税政策与管理现状
6.3.2 规范合伙企业中非居民企业所得税政策与管理
6.3.3 非居民企业合伙人在中国境内构成机构、场所的判定
6.3.4 境外合伙企业适用税收协定的处理
6.3.5 其他有关问题的税务处理
参考文献
后记
中国非居民企业所得税政策与管理研究 节选
1．1．2选题意义 我国对外开放和利用外资30余年的实践证明，外国的资本、先进技术和管理经验以及人才的流人，为我国经济社会又好又快发展、国际竞争力的提升、人民生活的改善提供了坚实基础。实践还表明，利用外资的数量与非居民企业税源规模呈正相关关系的特征十分突出，利用外资数量越多，不仅带动了在我国设立机构、场所的非居民企业数量同步增加，而且非居民企业取得来源于我国境内的投资所得大幅增加，非居民企业税务登记户数和非居民企业税收收人也得到同步增加。 当前，世界进入2008年以来的后金融危机时代，国际金融秩序和世界经济格局发生深刻变化，中国不仅采取积极措施成功应对了金融危机带来的负面影响，而且将坚定不移地继续实施对外开放和利用外资战略。一方面，中国政治安定、社会稳定、市场潜力巨大、人力资源丰富；另一方面，中国仍处于并将长期处于社会主义初级阶段，富裕与贫穷同步，先进与落后并存，经济发展不平衡，中西部地区急需更多的投资，吸引外资的步伐需要加快。以上，都会进一步加快利用外资的速度、加大利用外资的数量，进而使得非居民企业税源保持快速增加的态势，非居民企业税收管理的任务艰巨。如何对非居民企业来中国直接或间接从事投资经营活动实行税源监控，并就其取得来源于中国境内的所得或收入行使税收管辖权，显得尤为重要和紧迫。 **，中国作为一个主权国家，势必对非居民企业行使税收管辖权，或者说外国居民企业应该遵从我国税收法律规定履行纳税义务。第二，中国作为一个对外开放的国家，需要立足本国国情，站在全球高度，遵从国际条约，参照国际惯例，制定和完善我国的税收法律法规，形成既有利于进一步对外开放又有利于维护国家税收主权的税收环境。第三，作为跨国公司的代表，非居民企业遵从全球战略，往往通过资产重组、转让定价、资本弱化、成本分摊协议等策略，实现全球税收负担*小化，中国需要借鉴国际先进管理理念和经验，规范我国税收管理制度，健全跨境税源监控机制，完善税收管理手段，防范非居民企业逃避我国纳税义务。第四，中国已成为世界第二大经济体，中国的对外税收政策深受国际组织、跨国公司和外国税务当局关注，中国要在国际税收舞台上扮演经济大国形象和增强话语权，就必须积极参与国际税收规则制定，在非居民税收政策方面需要在体现中国特色的基础上进一步与国际接轨，也就是解决好国际税收规则中国化问题。 目前，我国非居民企业税收的立法与管理与发达国家相比，还处于探索和粗线条阶段，有的政策还不够明确，管理还不够规范，既给纳税人带来不确定性，也给基层税务干部税收执法带来风险，与经济大国形象极不相称。国内关于非居民企业所得税政策与管理的研究还不够完整和深入，尚未形成对税收政策与对外开放、国内税法与国际税法、税收政策与征收管理、专业管理与属地管理、税务部门与相关部门等方面相互协调的系统研究。 鉴于我国对外开放的新形势和对加强国际税收管理的新要求，针对非居民企业税源的特点，特别是企业所得税法实施以来非居民企业税收管理的实践尤其是针对存在的问题，需要本着理论与实践相结合的原则对非居民企业所得税政策与管理进行比较深入、系统和全面的研究，建立适当的税收管辖权规范，完善非居民企业所得税法规，规范非居民企业所得税管理，以适应和促进我国全面提高开放型经济水平，维护好我国税收主权和跨境纳税人的合法权益，树立我国在国际税收界的良好形象。笔者就是本着这一精神，在借鉴前人研究成果的基础上，尝试对非居民企业所得税政策与管理展开系统研究。 ……
