该书首先提出了会计的主体理论，发展了会计要素学说。中认为会计的着眼点应当是企业这个个体，主张将债权人和所有者统一看作企业的权益持有人，将“资产-负债=业主权益”这一基本会计方程式改为“资产=权益”，并以此为依据重新阐述复式簿记的记账原理。
