商业银行会计 节选
nbsp; 言
《商业银行会计》一书是在中国金融体制不断改革、金融业务不断创新的
背景下，基于2006年财政部新颁布的《企业会计准则》框架，结合商业银行
业务核算特点，在总结教学实践经验并借鉴同行业先进经验的基础上编写而成
的。
本书在编写过程中始终将实用性放在首位，针对商业银行会计实务性强、会
计核算方法与业务处理手续联系密切的特点，立足高职高专，兼顾本科基础教
学，深入浅出。本书适用于高职高专专业课以及本科基础教育的教学，也可作为
商业银行从业人员提高业务能力的学习资料。
全书分三篇共十七章对商业银行会计进行系统阐述。**篇总论，简要介绍
了商业银行会计的基本概念、特点及会计核算原则、核算方法等基础知识；第二
篇为商业银行业务核算，理论联系实际地讲述了商业银行现金出纳、存款、贷
款、结算、外汇、代理、联行及金融机构往来等主要业务的业务处理手续和账务
处理方法；第三篇为商业银行财务核算，主要介绍了商业银行作为金融企业涉及
的固定资产、无形资产、对外投资、所有者权益、收入、成本的核算以及财务报
表的编制和分析方法。
本书由关新红、李晓梅编著。关新红负责第四、五、六、八、十、十五、十
六、十七章的编写；李晓梅负责**、二、三、七、九、十一、十二、十三、十
四章的编写。
在教材编写过程中参阅了大量国内外相关资料，在此对这些资料的作者
表示感谢。由于编者水平有限，书中难免出现错误和疏漏，恳请读者批评指
正。
编者
2007年9月
**节结算业务概述
一、支付结算的概念和意义
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收
承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
在发达的商品经济社会中，支付结算是货币给付的主要形式。除少数经济往
来的款项按规定可以使用现金结算以外，大量的支付清算活动都必须通过银行的
票据结算和支付结算方式完成。这样做，一方面可以简化结算手续、缩短结算过
程、加速资金周转，从而有效地促进经济发展；另一方面，银行有效地组织社会
支付结算业务，还有利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源，同时还
可通过账户资金的划转节约现金的使用，减少货币发行，调节货币流通，节约社
会流通费用。
银行支付结算工作的任务，是根据经济往来组织支付结算，准确、及时、安
全地办理支付结算，并按照有关法律、法规、制度和办法的规定管理支付结算，
保障支付结算活动的正常进行。
二、支付结算的管理体制
支付结算的管理体制，实行集中统一和分级管理相结合的办法。支付结算的
有关制度和办法，由中国人民银行总行负责统一制定，并由中国人民银行组织、
协调、管理和监督全国的社会支付结算工作，协调和处理银行之间的支付结算纠
纷。
中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，根据统一的支付结算制度，制定
实施细则，并报人民银行总行备案；根据需要可以制定单项支付结算办法，报经
中国人民银行总行批准后执行。中国人民银行分行、支行负责组织、协调、处理
本辖区银行之间的支付结算纠纷。
商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况和经济活动的需
要，制定具体管理实施办法，但必须事先报经中国人民银行总行批准后执行。商
业银行总行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，协调、处理本行内分
支机构之间的支付结算纠纷。
三、支付结算业务的核算要求
(1)遵循结算原则。结算原则是办理结算业务的单位和个人以及银行会计部
门在组织结算业务核算时所必须遵循的原则。其内容包括：恪守信用，履约付
款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。
(2)疏通支付结算渠道，减少不必要的结算环节，及时、准确地办理支付结
算手续。
(3)规范支付结算行为，维护收款人的权利，明确当事人的责任。
(4)严格结算纪律，实行结算监督。
四、支付结算纪律
银行是办理支付结算业务的主体，银行按照支付结算制度办理结算，是维护
结算秩序的重要环
