营改增专辑/12366热点问答⑤ 内容简介

本书由国家税务总局纳税服务司编写，内容来源于12366纳税服务热线受理的热点、难点问题，第五册以营改增问题为主，旨在为纳税人关注的税收热点、难点问题，提供准确、的答复，是纳税人了解税收知识、12366坐席人员答疑解惑的常备图书

营改增专辑/12366热点问答⑤ 目录

一、建筑业热点问题
1．营改增后，建筑服务适用税率和征收率分别是多少？
2．建筑项目选择适用简易计税办法，征收率是多少？是否可以开具增值税专用发票？
3．建筑工程老项目是否有过渡措施？
4．建筑行业什么情况下可以选择简易计税方法？
5．建筑企业不同的项目，是否可以选择不同的计税方法？
6．建筑业的小规模纳税人是否可以自行开具增值税专用发票？
7．如何界定建筑业的老项目？
8．建筑企业跨县（市、区）提供建筑劳务在当地预缴税款时，需要提交哪些资料？
9．小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务的，是否可以在建筑劳务发生地代开普通发票？
10．2016年4月30日之前开工的建筑工程老项目，企业选择简易计税方法时是否可以开具增值税专
用发票？
11．跨县（市、区）发生建筑服务预缴税款的适用征收率是多少？
12．企业提供建筑服务开具发票时，应在发票的备注栏填什么？
13．建筑企业计算增值税可以扣除的分包款的支付凭证有何规定？
14．建筑业选择按简易计税方法，取得的进项税额是否可以抵扣？
15．纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，没有按规定预缴增值税的，应由何处的税务机关进行处
罚？
16．建筑业简易计税备案，应在项目所在地备案还是在机构所在地备案？
17．建筑业分包，适用简易计税方法，其可以差额的分包款是否可以开具增值税专用发票？
18．建筑分包项目，总包方和分包方分别如何开具发票？
19．建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，应如何缴纳增值税？
20．纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，是否需要预缴增值税？
21．纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物同时提供建筑、安装服务是否属于混合销售？应如何缴纳增值税？
22．纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票
的，纳税义务发生时间应如何确定？
……
二、金融业热点问题
三、生活服务业热点问题
四、房地产业热点问题

营改增专辑/12366热点问答⑤ 节选

　　《营改增专辑/12366热点问答5》：　　3．营改增后，企业买卖股票应如何纳税？　　答：应按“金融服务——金融商品转让”项目缴纳增值税。以卖出价扣除买人价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。　　金融商品的买人价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。　　一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3%。　　4．个人买卖股票是否需要缴纳增值税？　　答：不需要。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[ 2016]36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，个人从事金融商品转让业务免征增值税。　　5．营改增后，贷款服务能否抵扣进项税额？　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。　　6．转让理财产品是否属于金融商品的转让？　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。　　其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。　　7．金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息应如何计算缴纳增值税？　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。　　8．融资性售后回租按照哪个税目缴纳增值税？　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）规定，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入按照贷款服务缴纳增值税。　　……

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