附录
附录19.1资信证明范本一(投标用简化版)
附录19.2资信证明书范本二(标准格式)
附录19.3资信证明范本三
附录19.4存款余额证明范本一
附录19.5存款余额证明范本二
附录19.6授信额度证明范本一
附录19.7授信额度证明范本二

第20章 PPP项目问题答疑
20.1 BT类问题
1.营改增后BT项目的财务核算应如何调整？
2.BT项目的增值税纳税义务发生时间应如何确定？
3.BT项目建造过程中,项目公司支付的工程价款归集的会计科目,有企业选择了“持有至到期投资”，是否合适?
4.有税务专家建议投融资方与政府谈判,争取让政府将部分BT、PPP项目的回购或支付的运营维护款项以补贴的形式支付给项目公司，并包装成符合不征税收入的条件。请问是否可行？
5.项目管理型BT项目，依据CAS22的要求，项目公司需要将全部工程支出按金融资产进行处理，那么其进项税额是否可予抵扣？
6.BT项目公司一般是先取得进项税额，后计算销项税额，按合同约定，收入肯定迟于进项税额的取得，甚至会在取得回购款项的初期有较大金额的留抵税款，导致无须缴税。税务机关是否认可？
7.投融资方设立的项目公司将施工作业交由建筑施工企业，完工后，施工企业向项目公司交付施工项目。则项目公司取得的进项税额是否应按比例分期抵扣？
8.项目公司为完成BT、PPP项目而专门借入的借款，其利息应如何处理？
9.《企业会计准则解释第 5 号》中提到的BT项目的 “后续运营收入”指的是什么？
20.2 工程总承包类问题
1.EPC模式与PPP项目有何关系？
2.EPC合同项目是兼营还是混合销售？
3.EPC项目在异地施工，应如何缴纳增值税？
4.EPC项目工程结算与完工进度的进程不一定完全一致，对税收是否有影响？
5.EPC项目收取了预收款的，其税收如何处理？
20.3 PPP基础知识类问题
1.什么是PPP？
2.PPP模式有哪些主要形式？
3.什么是PPP项目综合信息平台项目库？
4.为什么PPP项目要纳入项目综合信息平台项目库？
5.PPP模式运作的基本流程是什么？
6.什么是特许经营？只有政府才能发布特许经营项目吗？
7.PPP项目公司是个什么组织？为何大部分PPP项目会选择设立项目公司？
8.PPP项目的融资主体是SPV项目公司，该公司以何种方式提供担保？
20.4 PPP项目财税核算类问题
1.PPP模式中的BOT业务应满足哪些基本条件？
2.项目公司自身提供建造服务，依据什么标准确认金融资产或无形资产
3.项目公司自身不提供建造服务，而是向施工企业支付工程款，依据什么标准确认金融资产或无形资产？
4.PPP项目公司根据合同约定，获得的可向政府收费的权利，是否需要计提坏账准备？
5.《企业会计准则解释第2号》对混合收费模式未作规定，应如何处理？
6.PPP项目中的混合模式是否属于兼营的概念？
7.项目公司建造项目资产，取得PPP项目的特许经营权是否存在非货币性资产交换的过程？
8.PPP项目中，SPV项目公司是否可以直接将投入的构建项目设施支出直接核算为应获取的特许经营权，以此规避增值税应税环节？
9.PPP项目中，对建造的项目设施应如何核算？可否计入在建工程和固定资产？
10.项目公司向施工企业发包PPP项目的建造工程，其支付的工程款可否计入在建工程？
11.PPP项目在运营中必要的大修理支出，该如何核算？
12.上问所称的大修实际发生后，大修理支出（尤其是在营改增之后发生的）是否要对以往已计入成本对象的金额进行追溯调整？
13.项目公司提供多项服务的应如何处理？
14.项目公司在经营期如何确定税率？
15.理论上BOO不用考虑合作年限，因为无须移交,对吗？且BOO的模式比较特殊，投融资方拥有了项目资产的所有权，是否可归入PPP？
16.TOT模式下，政府或其授权的企业向项目公司移交基础设施，是否认定为销售行为？
17.PPP项目的融资方案中，还本付息计划应如何设计？
18.项目总投资的内容包括哪些？
19.项目总投资中的建设期利息的计算基数是什么？项目资本金是否包含在建设期利息的计算基数内？
20.PPP项目投融资财务方案一般包括哪些内容？
21.编写PPP项目投融资财务方案要准备哪些外部材料？
22.借款费用资本化的原则与具体时点是什么？
23.PPP项目目前尚没有一例资产证券化项目落地实施，且项目公司也没有实际拥有的项目资产，可行吗？
24.什么是可用性付费？什么是绩效付费？
25.PPP项目可用性付费的付款方式有哪些？
26.SPV项目公司是否纳入投融资社会资本方的报表合并范围？
27.PPP项目的财务处理方式有哪些？其适用条件分别是什么？
28.SPV项目公司取得的PPP项目可用性服务费适用什么税率？

PPP财税处理实操指南 作者简介

主编：王 庆
◆吉林财经大学大企业税收研究所（TILB）副研究员；北京商帅商学院EMBA讲座教授；国家税务总局税源专业化教师；《中国税务报》新媒体特约撰稿人。
◆现就职于合肥市国税局大企业和国际税务管理处，具有多年一线税收征管和稽查、评估实践经验。工作之余，坚持独立思考，手撰不休，具有丰富的理论和实操经验。
◆希望通过各种形式的业务交流，使得研究成果让PPP项目的参与各方都有所获益，并愿同有意参与PPP模式经营的企业进行项目评审、报价测算、财务方案、融资方案编制及合同谈判等方面的合作与探讨。
副主编：张丛萍
◆历任洽洽食品、安徽华力建设集团、中核工建设集团财务经理、专业财务总监。
◆主要从事企业财务制度建设、财务内部稽核、企业预算管理、PPP经营拓展及财税研究等工作。
副主编：刘强
◆管理学学士，高级会计师、审计师。
◆现任安徽建工集团有限公司财务部副主任、安建地产监事。
◆安徽省会计领军人才、安徽省省属企业“538英才工程”领军人才。

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