四、旅游服务及景区服务增值税要点 103
第六节 其他服务“营改增”要点与应用 107
一、物业服务增值税筹划 107
二、劳务派遣、安全保护与人力资源外包增值税 112
第四章 纳税人购买“营改增”服务应用 114
**节 投资设立环节购买“营改增”服务 114
一、取得不同出资物的增值税征、免及抵扣税率 114
二、公司设立环节取得税控系统专用设备、技术维护费抵税 116
三、小微企业“营改增”后流转税费优惠 119
第二节 产能购建环节购买“营改增”服务 121
一、产能购建环节购买“营改增”相关服务税率、征收率 121
二、购买建筑服务应用筹划 121
第三节 生产采购环节购买“营改增”服务 124
一、生产采购环节购买“营改增”服务税率、征收率 124
二、生产环节购买服务筹划案例 125
三、采购比价系数与采购基本规则 126
第四节 销售营运环节购买“营改增”服务 129
一、销售环节购买的“营改增”相关服务税率、征收率 129
二、购买交际应酬服务应用案例 130
三、购买快递服务筹划案例 130
四、购买物流服务筹划案例 131
第五节 筹资结算环节购买金融服务 133
一、贷款及直接收费金融服务及案例 133
二、保险服务与案例 134
三、金融商品转让 134
第六节 购买其他“营改增”服务 137
一、购买生活服务及筹划案例 137
二、其他个人“营改增”服务 141
第五章 “营改增”会计核算与纳税申报 143
**节 “营改增”会计核算存在的问题与核算难点 143
一、“营改增”会计核算存在的问题 143
二、“营改增”全面推开后增值税核算的难点 145
第二节 增值税一般纳税人会计明细科目设置 155
一、“应交税费——01应交增值税”明细科目设置及说明 156
二、设置“应交税费——02未交增值税”明细科目设置及说明 159
三、设置“应交税费——03增值税留抵税额”明细科目设置及说明 159
四、设置“应交税费——04待抵扣进项税额”明细科目设置及说明 159
五、设置“应交税费——营改增预缴增值税”明细科目设置及说明 160
第三节 一般纳税人增值税会计账务处理案例 163
一、关于“营改增”差额征税相关会计处理 163
二、期初留抵税额不得从应税服务的销项税额中抵扣的会计处理 164
三、取得不动产进项税额的会计处理 165
四、选择适用简易计税和一般计税同时并存的会计处理 166
五、综合业务会计处理 166
第四节 一般纳税人增值税纳税申报 171
一、增值税纳税填报相关表格 171
二、增值税纳税申报表期初挂账留抵税额填报 172
三、不动产分期抵扣计算表填报 176
四、综合业务纳税申报 179
第五节 小规模纳税人增值税纳税申报 193
一、增值税小规模纳税人纳税申报表 193
二、纳税申报案例 194
第六章 “营改增”发票及风险管控 200
**节 增值税发票与税控系统 200
一、增值税发票 200
二、增值税发票管理新系统 202
三、增值税发票开具要求 204
第二节 取得增值税专用发票要求 206
一、取得发票一般要求 206
二、善意取得虚开增值税专用发票 209
第三节 虚开增值税专用发票风险及法律责任 219
一、取得虚开增值税专用发票处理 219
二、虚开增值税专用发票风险及法律责任 220
第三部分 “营改增”热点聚焦
第七章 “营改增”热点专题分析与探讨 228
热点一：视同销售 228
热点二：兼营与混合销售 235
热点三：差额征税及选择简易计税 239
热点四：纳税义务时间 259
热点五：统借统还 261
热点六：进项税额抵扣或转出 265
热点七：预缴增值税 278
热点八：其他服务适用税率 287
热点九：“营改增”文件管窥 292
第四部分 附 录
附录一 财税〔2016〕36号全文及学习批注 306
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 306
附件1：营业税改征增值税试点实施办法 307
附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 330
附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定 343
附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 356
附录二 “营改增”其他相关文件号、文件名 360信息

营改增要点解读与应用筹划 作者简介

邓水岩 注册会计师、注册税务师、高级会计师、金融经济师，工商管理硕士，浙江财经大学兼职教授；曾先后供职于建设银行、康德莱集团、三花控股集团，现任职浙江洁美电子科技股份有限公司董事、副总经理、财务总监；从事企业财税相关管理工作27年，最早于1992年7月在某省级刊物发表第一篇专业论文，在国内核心刊物发表专业论文数十篇，曾在经济日报、金融时报及其他专业媒体发表专业文章100多篇；曾被上海国家会计学院、中国会计视野网站评为优秀专栏作者，是国内较早对“营改增”全面推开后会计处理做系统分析的专业人士。

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