192房地产开发企业开发的同一宗房地产中既有普通住房又有非普通住房，如何计算缴纳土地增值税？ 112
193计算土地增值税时，房地产开发企业建造的与清算项目配套的小区居委会、会所、停车场（库）、物业管理场所、居民文体娱乐场所等公共设施的成本费用如何处理？ 112
194土地增值税清算结束后再转让房地产的如何进行税务处理？ 113
195房地产开发企业将开发的不动产对外捐赠是否可免缴土地增值税？ 113
196房地产开发房屋置换如何确定土地增值税的计税依据？ 113
197开发企业既建普通标准住宅又从事其他房地产开发，应如何计缴土地增值税？ 114
198开发企业开发的符合清算条件的开发项目，在清算时不能提供完整的销售、开发或者有关证明文件的，应如何处理？ 114
199分期开发的项目，如何进行土地增值税的清算？ 114
200分期收款销售、按揭购房行为，如何计征土地增值税？ 115
201因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的土地增值税有何规定？ 115
202房地产开发企业未按预征规定期限预缴土地增值税的，是否应加收滞纳金，应从何时起计算？ 115
203房地产开发企业开发的经济适用房需要缴纳土地增值税吗？ 115
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第四部分　企业所得税疑难问题解析

241房地产开发企业在开发产品过程中，如何确定成本对象？ 160
242房地产开发企业将开发的小区中已经竣工的楼房出售，应如何分配成本？ 160
243房地产开发企业通过视同买断方式委托中介机构销售房屋，开发商参与签订协议的，如何计算企业所得税？ 160
244土地分批投入建设如何核算成本？ 161
245无偿划拨土地成本的确认？ 161
246以协议方式出让土地成本如何确定？ 161
247土地投资入股成本如何确认？ 162
248参加拍卖土地成本如何确认？ 163
249股权收购方式取得土地成本如何确认？ 163
250以房换地土地成本如何确认？ 163
251房地产开发企业的土地成本如何分摊分摊？ 163
252房地产开发企业分期开发某项目，如何分配土地成本？ 165
253施工工地的垃圾清理费、高压电线拆迁费是不是都应该归集到“开发成本———前期工程费”中？ 165
254山坡边坡处理，是否可以计入前期工程费用？ 165
255房地产临时设施费，如塔吊基础安装费，到税务局要开什么发票？ 165
256房地产开发企业承包工程项目，工程竣工结算前提、预付备料款和起扣点等如何界定？ 165
257房地产开发企业与中介机构约定的房屋买断价与实际卖价不同，如何计量收入和费用？ 166
258房地产开发公司按照组成计税价格如何计算收入及各项费用？ 166
259房地产企业收入确认的会计标准是什么？ 168
260如何理解收入确认的法律标准、会计标准、税收标准？ 168
261会计实务中对房地产开发企业确认收入的时限是如何界定的？ 169
262国税发〔2009〕31号文件关于房地产开发企业不同销售方式其收入确认的时限是如何规定的？ 171
263税法上关于房地产开发企业开发产品预租收入的确认时限是如何规定的？ 172
264房地产开发企业开发产品的视同销售行为有哪些？如何确定企业所得税计税销售额？ 172
265代建工程和提供劳务应如何进行税务处理？ 173
266委托销售方式，如何确定纳税义务发生时间？ 173
267土地出让金返还在预征企业所得税时如何处理？ 173
268房地产开发企业以包销方式销售开发产品的，如何确认所得税计税收入？ 173
269税法上对房地产开发企业的开发产品“已经完工”的标准如何界定？ 174
270开发产品完工后应在规定的时限内及时结算其计税成本，请问这个及时如何界定？ 174
271房地产开发企业的债务重组损失可否在所得税前扣除？ 175
272房地产开发企业借出的款项逾期无法收回的能否在企业所得税前扣除？ 175
273房地产开发企业假借企业职工的名义从银行取得借款，借款利息能否在税前扣除？ 175
274房地产开发企业在亏损期间对固定资产既未计提折旧也未在税前扣除，以后实现盈利时能否在税前扣除以前亏损期间未扣的折旧？ 176
275房地产企业工程未竣工，但已结转部分成本，应如何确定销售成本？ 176
276开发产品的销售成本应如何在税前扣除？ 176
277土地征用及拆迁补偿费、公共设施配套费如何在税前扣除？ 176
278开发产品共用部位、共用设施设备维修费应如何在税前扣除？ 177
279土地闲置费应如何在税前扣除？ 177
280成本对象报废或损毁损失应如何在税前扣除？ 177
281新办的房地产开发企业发生的广告费和业务宣传费应如何在税前扣除？ 178
282房地产开发企业将待售开发产品按规定转作经营性资产应如何扣除？ 178
283工作量法计提折旧能否税前扣除？ 178
284房地产企业对外捐赠是否可以计入开发成本或期间费用？如何核算？ 179
285房地产开发企业与分公司之间的借款费用如何扣除？ 179
286房地产开发企业如何计算确定已

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经济 财政税收

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