现代企业涉税会计处理与纳税筹划技巧 相关资料

插图：2.完税凭证企业进口货物必须交纳增值税，其交纳的增值税在完税凭证上注明。企业以完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账的依据。3.收购凭证一般纳税企业购进免税农产品，收购废旧物资，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的买价和13％的扣除率计算进项税额，按照计算出的进项税额作为扣税凭证和记账的依据。4.运费结算单据一般纳税企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据经批准使用的运费结算单据所列运费金额和7％的扣除率计算进项税额，按照计算出的进项税额作为扣税和记账的依据。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。（二）科目设置一般纳税企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；贷方发生额，反映企业销售货物或提供应税劳务收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出和转出多交增值税；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。“未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转人的当月发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税额”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税款”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务而支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。“已交税金”专栏，记录企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税额用红字登记。“减免税款”专栏，记录企业按规定享受直接减免的增值税款。

现代企业涉税会计处理与纳税筹划技巧 作者简介

余文声 现任： 广州金坛税务师事务所所长 广州惠建会计师事务所所长 广东企业财务管理学会常务理事 广东省体制改革研究会专家 北京税收与市场调查研究中心专家 注册财务策划师（RFP）主讲导师 注册理财规划师（CFP）主讲导师 中国税务策划师主讲导师 曾任： 广州伍华连锁超市有限公司董事、财务总监 广州岛内价连锁商业有限公司财务总监、监事 广州家谊超市股份有限公司监事 广州亿翼物流配送有限公司监事 广州顺民城发展有限公司副总经理、财务总监 主要著作： 《资产会计》 《成本会计》 《连锁经营企业管理工具——商品采购管理》 《连锁经营企业管理工具——商品促销管理》 《连锁经营企业管理工具——卖场管理》 《连锁经营企业管理工具——财务管理》 《连锁经营企业管理工具——人事管理》 《连锁经营企业管理工具——信息与拓展管理》 《连锁经营企业管理工具——职位手册》 《连锁经营企业管理工具——公司总部管理》 《纳税筹划技巧》

 2/2   首页 上一页 1 2

经济 财政税收

在线阅读