累进税率。累进税率，是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率，包括*低税率、*高税率和若干等级的中间税率。累进税率又划分为超额累进税率和超倍累进税率。（1）超额累进税率。是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率。我国现行开征税种中适用超额累进税率的税种为个人所得税中的工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位承租承包经营所得；（2）超倍累进税率。是指以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。采用超倍累进税率，首先必须确定计税基数，然后把课税对象数按相当于计税基数的倍数划分为若干级次，分别规定不同的税率，再分别计算应纳税额。我国现行开征税种中适用超倍累进税率的税种为土地增值税。
定额税率。定额税率又称固定税额。这种税率是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。课税对象的计量单位可以是重量、数量、面积、体积等自然单位，也可以是专门规定的复合单位。例如，现行税制中的土地使用税、耕地占用税分别以“平方米”和“亩”这些自然单位为计量单位；资源税中的天然气则以“千立方米”这一复合单位为计量单位；消费税中的汽油、柴油分别以“升”为计量单位。按定额税率征税，税额的多少只同课税对象的数量有关，同价格无关。定额税率在表现形式上可分为单一定额税率和差别定额税率两种。我国现行开征税种中使用定额税率的税种有资源税、土地使用税、车船税等。
（六）减税、免税
减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。减税、免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。
减税、免税可以分为以下基本形式：
税基式减免。这是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税。具体包括免税收入、免征额、项目扣除以及跨期结转等。
税率式减免。即通过直接降低税率的方式实行的减税免税。具体又包括降低税率、选用其他税率、零税率等形式。
税额式减免。即通过直接减少应纳税额的方式实行的减税免税，具体包括全部免征、减半征收、抵免税额等。
（七）纳税环节
纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
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纳税会计 作者简介

张炜，东北财经大学财税学院教授，经济学博士生，硕士生导师，北京国家会计学院特聘教授，国家税务总局大连培训中心特聘教师，中国注册税务师，大连市注册税务师协会常务理事，担任多家企业税务顾问。 　　多年从事税收理论和实务研究与教学。出版专著《新会计准则与现行税法比较及应用》、《新企业所得税法和会计准则比较研究》；主编教材《纳税检查》、《税务会计》；在《财政研究》、《税务研究》国家级刊物发表论文三十余篇；主持及参加多项国家和省级研究课题；在校内为硕士研究生和本科生讲授《税收筹划》、《纳税会计》、《税务管理》、《纳税检查》、《税法》等专业课程。

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