客观上存在一定的困难。而对业内人士来说，面对近年来连
续颁布实施的会计准则制度也一定常让您颇费琢磨。有经济
专家指出：目前的会计、税收法规制度，外行人看不懂，内
行人记不住。针对上述问题，我们编著了这本《税收与会计
 一本通》，本书分为上下两篇：上篇主要是为非专业人士了解掌握财税知识而
编写的，希望能让外行人有兴趣，看得懂；下篇主要针对专业人士在日常会计
核算与税收工作中遇到的问题进行阐析与答疑，希望能让内行人记得住，用得
上。
    本书的主要特点是：
    一、通俗有趣，可读性强。一句经典格言启示我们：理论常常是灰色的，
而生活之树常青。本书对财税方面的基本概念与原理采用对比阐析法，即将会
计、税收制度对某一概念与原理的专业性表述以黑体字标注在前，而将生动有
趣、充满活力的生活实例阐析在后，融专业性、通俗性、趣味性、可读性于一
炉，使读者一卷在手，便可轻松、从容地在财税知识的海洋里遨游，从中获
益。
    二、针对疑难，有的放矢。作者从专业与非专业两类不同的读者角度出
发，目标明晰、有的放矢、深入浅出、通俗易 懂，努力让不同读者各取所需，
各得其所，均有收获。
    三、解读原理，阐析案例。本书一般在对一个概念或原理进行阐释之后，
再通过一个相关的案例进行实证分析，以具典型性和实用性的实务或案例作为
理论联系实践的桥梁，让抽象的理论之树植根于丰腴的实践土壤，使之枝繁叶
茂、郁郁葱葱。
    四、总结思路，提高素质。本书*突出的一个特点是对每一个概念原理不
仅配以简明的参考答案，更重要的是通过分析，将相关知识概括归纳，使读者
融汇贯通、举一反三，知其然再知其所以然，以提高读者业务素质。
    在编写本书时，财政部的39个准则已经颁布。财政部《财会2006—3号
文件》指出：39个准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行。非上市
公司仍然执行原准则和2001年的《企业会计制度》。考虑到我国的企业绝大多
数是非上市公司，因此本书仍然以2001年《企业会计制度》为基本依据。
    本书上篇由张仰光和卓夏彬编著，下篇由陈建斯编著。囿于作者的专业水
平，本书在编写过程中一定存在不少的疏漏和错误，恳切希望财税会计界的专
家和学者批评教正。
    作  者
    2007年9月

第六  章 
流转税综合实务
    一、综合实务一(《2003年全国注册税务师执业资格考试税法试
  卷》)
    某百货商场(一般纳税人)下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核
  算各自的收入。2002年9月发生下列业务：
    (1)从小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款35800元；
    (2)商场本月从某食品厂(小规模纳税人)购进食品，取得税务机关代开
  的增值税专用发票上注明价款为8000元，货款已经支付；
    (3)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得
  普通发票载明的汽车价款245700元，备用件价款3627元，货款已经支付，汽
  车已办理登记注册，并交付使用；       
    (4)从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25％，
  款项已经支付(已取得海关开具的完税凭证)，化妆品已验收入库；
    (5)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的
  增值税款为215320元，支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定)，购进商
  品货款均已支付并已验收入库；
    (6)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销
  售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出
 10490元，其中800元为定额运费发票，其余为国有运输企业开具的运费发票，
货款已经收入，运费已经支付；
    (7)该商场向消费者销售商品取得收入1053000元(其中销售化妆品取得
收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元)；
    (8)上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普
通发票上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开
具的增值税专用发票(红字)，发票上注明的价款为4800元；
    (9)该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅
收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐
饮部领用餐具价值12000元(不考虑所负担的运输成本)  (增值税税率均为
17％，化妆品消费税税率为30％，金银首饰消费税税率为5％，服务业营业税
税率为5％，娱乐业营业税税率为20％，车辆购置税税率为10％)。
    要求：根据上述资料进行会计核算并计算该商场应缴纳的相关税款。
    分析如下：
    (1)会计核算：
    ①从小规模纳税人企业购进的日用品不得抵扣进项税，会计分录如下：
    借：库存商品    35800
    贷：银行存款(或应付账款)    35800
    ②从小规模纳税人购进货物取得税务机关代开的增值税专用发票，按6％
抵扣进项税。
  借：库存商品8000
    应交税金——应交增值税(进项)480(8000 x 6％)
    贷：银行存款8480
    注：凡注明为价款、销售额，一般情况下都是不舍税的收入。

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