33．计算应纳税所得额时，亏损弥补是如何规定的?／176
34．企业改组的基本形式主要有哪些?／177
35．企业改组时所得税的处理原则、方法包括哪些?／178
36．如何理解特别纳税调整?／181
37．如何理解所得税会计这一概念?／1 88
38．所得税会计核算的一般程序是怎样的?／189
39．资产、负债的计税基础是怎样的?／190
40．什么是应纳税暂时陸差异和可抵扣暂时性差异?／192
41．什么是递延所得税负债和递延所得税资产?／194
42．所得税费用应怎样核算?／202
43．所得税会计核算举例／205
44．什么是企业清算?清算程序是怎样的?／207
45。清算所得如何计算?／210
46．如何理解源泉扣缴?／211
47．税法对企业所得税的缴纳有哪些规定?／213
48．什么是个人所得税?个人所得税具有哪些特点?／215
49．个人所得税的纳税人是怎样规定的?／216
50．个人所得税的应税所得项目包括哪些?／218
51．个人所得税的税率是怎样规定的?／225
52．个人所得税有哪些税收优惠?／227
53．如何计算个人所得税的应纳税所得额?／23 1
54．个人所得税的账务处理是怎样的?／249
55．税法对个人所得税的征收管理有哪些规定?／255

第三章 财产税及核算疑难问答／261
1．什么是契税?契税具有哪些特点?／261
2．契税的纳税人包括哪些?契税的征税范围包括哪些?／261
3．契税的征收对象应具备的条件是什么?／264

税务核算疑难问答 节选

税务核算是税法税制和会计准则对企业发生的经济业务中涉及纳税业务的会计确认、计量、记录与报告活动。

税务核算疑难问答 相关资料

29．税法对资产的税务处理是如何规定的?
答：(])固定资产的税务处理
1)固定资产。固定资产最基本的特征在于，企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售，从而明显区别于流动资产。有些无形资产可能同时符合固定资产的其他特征，但是，由于其没有实物形态，所以，不属于固定资产。
2)固定资产的确认。固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
①该固定资产包含的经济利益很可能流人企业。对固定资产的确认来说，如果某一固定资产预期不能给企业带来经济利益，就不能确认为企业的固定资产。实践中，首先需要判断该项固定资产所包含的经济利益是否很可能流人企业。如果该项固定资产包含的经济利益不是很可能流人企业，那么，即使其满足固定资产确认的其他条件，企业也不应将其确认为固定资产；如果该项固定资产包含的经济利益很可能流人企业，并同时满足固定资产确认的其他条件，那么，企业应将其确认为固定资产。
②该固定资产的成本能够可靠地计量。成本能够可靠地计量，是资产确认的一项基本条件。固定资产作为企业资产的重要组成部分。要予以确认，其为取得该固定资产而发生的支出也必须能够可靠地计量。如果固定资产的成本能够可靠地计量，并同时满足其他确认条件．就可以加以确认；否则，企业不应加以确认。
企业在确定固定资产成本时，有时需要根据所获得的最新资料，对固定资产的成本进行合理的估计。比如，企业对于已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算前，需要根据工程预算、工程造价或者工程实际发生的成本等资料，按暂估价值确定固定资产的人账价值，待办理了竣工决算手续后再作调整。
固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，因为各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。例如，飞机的引擎，如果其与飞机机身具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或折旧方法，则企业应将其单独确认为固定资产。
企业与固定资产有关的后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等，符合固定资产确认条件的，应当计人固定资产成本；不符合的，应当在发生时计人当期损益。
3)固定资产的计税基础。固定资产按照以下方法确定计税基础：
①外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。外购固定资产的成本

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