3.5 期间费用预算 71

3.5.1 销售费用预算 72

3.5.2 管理费用预算 73

3.5.3 财务费用预算 74

第4 章 资本预算——重要资金支出的预决策 75

4.1 资本预算概述 77

4.1.1 资本预算的概念 77

4.1.2 资本预算的特点 77

4.1.3 资本预算的作用 78

4.1.4 资本预算的步骤 78

4.2 现金流量的估算 79

4.2.1 现金流量的概念 79

4.2.2 现金流量的构成 79

4.2.3 采用现金流量作为项目评价基础的原因 81

4.2.4 现金流量计算示例 82

4.2.5 现金流量估算应注意的问题 84

4.3 资本支出决策指标——非贴现现金流量 85

4.3.1 投资回收期 85

4.3.2 平均报酬率 86

4.4 资本支出决策指标——贴现现金流量 87

4.4.1 净现值 87

4.4.2 现值指数 89

4.4.3 内含报酬率 90

第5 章 筹资预算——资金来源的筹划 93

5.1 筹资预算概述 95

5.1.1 筹资预算的含义 95

5.1.2 筹资预测的意义和目的 95

5.1.3 筹资预测的步骤 96

5.2 资金需要量的预测方法 96

5.2.1 销售百分比法 97

5.2.2 线性回归分析法 100

第6 章 财务预算——综合预算结果的展现 103

6.1 财务预算概述 105

6.1.1 财务预算的作用 105

6.1.2 财务预算的编制原则与依据 106

6.2 现金预算 106

6.2.1 现金预算的概念 106

6.2.2 现金预算的作用 107

6.2.3 现金预算的编制原则 108

6.2.4 编制现金预算需要注意的问题 108

6.3 预计利润表与资产负债表 110

6.3.1 简述预计利润表 110

6.3.2 简述预计资产负债表 110

第7 章 全面预算编制过程实例——从销售预算到财务报表预算 111

7.1 销售预算 114

7.2 生产预算 114

7.3 直接材料预算 117

7.4 直接人工预算 118

7.5 制造费用预算 119

7.6 产品成本预算 120

7.7 销售费用及管理费用预算 122

7.8 资本预算 124

7.9 现金预算表 125

7.10 预计利润表 126

7.11 预计资产负债表 128

第8 章 全面预算执行中的控制与调整——需要修正的预算 133

8.1 全面预算的执行 135

8.1.1 全面预算执行的准备 135

8.1.2 全面预算执行的组织设置 136

8.1.3 全面预算执行的保障体系 146

8.1.4 全面预算执行的事中监督 147

8.1.5 全面预算执行报告的形式与要求 149

8.1.6 全面预算仲裁制度 151

8.2 全面预算的控制 151

8.2.1 全面预算控制的目的和基本要素 151

8.2.2 全面预算监控的范围和主体 152

8.2.3 全面预算监控的程序和原则 153

8.2.4 全面预算监控的模式 155

8.2.5 经营预算控制 157

8.2.6 资本预算控制 159

8.2.7 现金预算控制 160

8.2.8 全面预算环节的监控 161

8.3 全面预算的调整 164

8.3.1 全面预算调整的原则 164

8.3.2 全面预算调整的程序 164

8.3.3 全面预算调整的形式 165

8.3.4 财务预警系统 170

第9 章 全面预算考评与差异分析——预算管理的重要一环 173

9.1 全面预算考评 175

9.1.1 全面预算考评概述 175

9.1.2 全面预算考评体系设计 179

9.1.3 基于平衡计分卡的绩效评价 182

9.1.4 预算执行情况反馈 184

9.2 全面预算差异分析 186

9.2.1 全面预算差异分析的步骤 186

9.2.2 全面预算差异分析的方法 187

9.2.3 销售收入预算差异分析 189

9.2.4 成本费用预算差异分析 190

9.2.5 利润预算差异分析 193

第 10 章 ERP 系统下的全面预算管理 195

10.1 ERP 系统概述 197

10.1.1 手工全面预算管理环境中的问题 197

10.1.2 建立ERP 系统的意义 198

10.2 全面预算管理与ERP 系统的集成关系 198

10.2.1 来源于ERP 系统的预算数据 198

10.2.2 ERP 系统在全面预算管理中的应用 199

附录1 企业内部控制应用指引第 15 号——全面预算 203

附录2 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第 15 号——全面预算》 206

附录3 企业财务预算管理制度范本 217

附录4 年度预算执行报告示例 222

企业全面预算管理实务与案例解析:从预算编制.流程控制到结果考评 作者简介

杨志慧 会计专业副教授，独立董事，英国华威大学访问学者。从事高校会计专业教学科研工作多年，主要研究方向为公司内部控制与政府财务绩效。发表论文30余篇，曾出版《新会计准则金融工具讲解与实务运用》《管理会计》等专业书籍和教材。主持及参与企业横向及省市纵向项目多项。同时承担多家企事业单位专业培训工作，理论与实务经验丰富。侯立新 管理学（会计学）博士，副教授。曾在中央直属企业从事财务工作多年，后到大学任教。参与多家企业并购重组、咨询培训工作，兼任多家企业董事、监事、财务顾问。曾出版《企业全面预算管理案例与实务》《税务会计》《金融企业会计》等专业著作和教材，公开发表论文30多篇，具有丰富的会计、财务理论及实战工作经验。石倩倩 经济学博士，讲师，曾先后任教高校及从事财务工作。研究方向为公司与金融财务管理。曾参与国家社科基金重点项目《生态位理论范式下的股东关系及其经济后果研究》、国家社科基金青年项目《上市公司大股东关系、董事会履职与盈余质量研究》等课题，在《数理统计与管理》《中国管理科学》《财务与会计》等期刊上发表论文多篇。

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