（一）会计账簿的意义85

（二）会计账簿的种类85

（三）会计账簿设计的基本原则86

（四）会计账簿设计的调查87

七、会计账簿的具体设计88

（一）会计账簿构成的基本要素88

（二）会计账簿种类及格式设计88

（三）日记账的设计89

（四）分类账簿的设计92

（五）备查账簿的设计98



第四章会计核算形式设计100

一、会计核算形式设计概述100

（一）会计核算形式的意义100

（二）会计核算形式的形成过程101

（三）会计核算形式的种类及特点103

二、会计核算形式具体设计106

（一）会计核算形式设计的原则106

（二）会计核算形式设计的调查107

（三）改进会计核算形式设计的几项措施108

（四）会计核算形式业务流程设计110

三、科目汇总表会计核算形式业务处理流程的具体控制与处理方法的说明115

（一）原始凭证的填制和取得115

（二）原始凭证的审核116

（三）记账凭证的填制116

（四）记账凭证的审核117

（五）会计科目汇总117

（六）会计账簿的登记117

（七）会计档案的保管120



第五章财务会计报告内部会计制度设计122

一、财务会计报告设计122

（一）会计报表的意义122

（二）会计报表的种类123

（三）会计报表的基本内容124

（四）财务会计报告业务可能发生的风险及应对控制措施124

二、财务会计报告内部会计制度具体设计125

（一）财务会计报告业务流程设计125

（二）货币资金业务基本业务流程的授权批准控制制度131

（三）财务会计报告基本业务流程的不相容职务分离控制制度132

（四）财务会计报告业务的表格设计132

（五）财务会计报告业务处理流程具体控制与处理方法(会计报表编制)的说明138

（六）内部会计报表的设计143



第六章货币资金业务内部会计制度设计147

一、货币资金业务内部会计制度设计概述147

（一）货币资金业务的内容及其特点147

（二）货币资金业务可能发生的风险及应对控制措施147

（三）货币资金业务内部会计制度具体设计基本要求148

二、货币资金业务内部会计制度具体设计150

（一）货币资金业务流程设计150

（二）货币资金业务基本业务流程的授权批准控制制度154

（三）货币资金基本业务流程的不相容职务分离控制制度157

（四）货币资金业务的表格设计158

（五）货币资金业务处理流程的具体控制与处理方法的说明162

（六）货币资金业务涉及的会计科目使用说明书设计165



第七章采购业务内部会计制度设计167

一、采购业务内部会计制度设计概述167

（一）采购业务的内容及特点167

（二）采购业务可能发生的风险及应对控制措施168

二、采购业务内部会计制度具体设计基本要求168

三、采购业务内部会计制度具体设计表格示例171



第八章销售业务内部会计制度设计176

一、销售业务内部会计制度设计概述176

（一）销售业务的内容及其特点176

（二）销售业务可能发生的风险及应对控制措施177

二、销售业务内部会计制度具体设计基本要求177

三、销售业务内部会计制度具体设计表格示例181



第九章存储业务内部会计制度设计183

一、存储业务内部会计制度设计概述183

（一）存储业务的内容及其特点183

（二）存储业务可能发生的风险及应对控制措施183

二、存储业务内部会计制度具体设计基本要求184

三、存储业务内部会计制度具体设计表格示例186



第十章固定资产业务内部会计制度设计191

一、固定资产业务内部会计制度设计概述191

（一）固定资产业务的内容及其特点191

（二）固定资产业务可能发生的风险及应对控制措施192

二、固定资产业务内部会计制度具体设计基本要求192

三、固定资产业务内部会计制度具体设计表格示例196



参考文献199

中国企业会计制度设计 作者简介

周晓娟，盘锦职业技术学院财经系财务会计专业，系主任 副教授，现任财经系主任，中央财政重点扶持会计电算化专业建设项目负责人、辽宁省会计电算化示范专业建设项目负责人、省级会计电算化精品课程建设项目课程负责人。2002年10月至今，盘锦职业技术学院财经系工作，在这期间，在盘锦烟草公司做兼职，负责会计电算化系统工作，具有较强的实践工作经验。并一直工作在教学一线。主讲过基础会计、会计电算化、商业会计、管理会计课程等各门专业骨干课程，指导过历届学生的生产实习、阶段性会计模拟实训和毕业设计，具有比较扎实的专业理论能力和实践指导能力。并于2005年5月份一次性的通过了会计师资格的考试，取得了会计师资格，成为一名真正的“双师型”教师。为了不断提高自己的综合素质，积极进行科学研究，探讨高职教学改革的模式以及专业理论知识的焦点问题，多篇学术论文发表在各级期刊上，主持、参与多项课题研究。在任教期间，周晓娟同志承担社会培训工作，如会计上岗证、中级会计师资格考试培训工作，为多家企业实现会计电算化系统，以及中央电视大学盘锦分校“人才模式培养、开放教学试点”会计学本、专科主干课程讲授任务和本科毕业会计模拟实验指导工作。注重在短暂的教学过程中培养学员掌握财会理论与实践技能，教学效果良好。

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