关键词　/　73

3.1　消费税法规 /　73

3.1.1　消费税的纳税人 /　73

3.1.2　消费税的征税范围 /　74

4

3.1.3　消费税的税目 /　74

3.1.4　消费税的税率 /　76

3.2　消费税的计算 /　77

3.2.1　从价定率 /　78

3.2.2　从量定额 /　79

3.2.3　复合计税 /　79

3.3　纳税申报 /　80

3.3.1　纳税义务发生时间 /　80

3.3.2　纳税地点 /　81

3.3.3　申报缴纳期限 /　81

3.3.4　纳税申报 /　81

3.4　销售应税消费品的会计处理 /　87

3.4.1　自制应税消费品 /　87

3.4.2　应税消费品包装物的会计处理 /　88

3.5　委托加工应税消费品的会计处理 /　90

3.5.1　收回后直接对外销售 /　90

3.5.2　收回后连续生产应税消费品 /　92

3.5.3　受托方代收代缴消费税 /　92

习题　/　92

第4章　出口货物退（免）税 /　95

学习目标　/　95

关键词　/　95

4.1　出口货物退（免）税法规 /　95

4.1.1　出口货物退（免）税的原则 /　95

4.1.2　出口货物退（免）税的范围 /　96

4.1.3　出口货物退（免）税的方法 /　97

4.2　出口退税率 /　99

4.2.1　消费税的出口退税率 /　99

4.2.2　增值税的出口退税率 /　99

4.3　出口货物退（免）税的计算 /　100

4.3.1　外贸出口货物应退增值税的计算 /　100

4.3.2　生产企业出口货物免、抵、退增值税的计算 /　100

5

4.3.3　消费税出口退税的计算 /　103

4.4　出口货物退（免）税的申报 /　104

4.4.1　申报条件 /　104

4.4.2　申报期限 /　105

4.5　出口货物退（免）税的会计核算 /　105

4.5.1　外贸企业出口货物退（免）增值税的会计处理 /　105

4.5.2　生产企业出口货物免、抵、退增值税的会计处理 /　108

4.5.3　出口货物退消费税的会计处理 /　108

习题　/　109

第5章　关税 /　112

学习目标　/　112

关键词　/　112

5.1　关税法规 /　112

5.1.1　纳税人与征税范围 /　112

5.1.2　税则、税目 /　113

5.2　关税税率 /　113

5.2.1　进口关税税率 /　113

5.2.2　出口关税税率 /　114

5.2.3　特别关税 /　114

5.3　关税的优惠政策 /　114

5.3.1　法定减免税 /　114

5.3.2　特定减免税 /　115

5.3.3　临时减免税 /　115

5.4　关税完税价格 /　115

5.4.1　进口货物的完税价格 /　115

5.4.2　出口货物的完税价格 /　117

5.4.3　进出口货物完税价格中的运输及相关费用计算 /　118

5.4.4　关税的计算 /　118

5.5　关税的缴纳 /　118

5.5.1　关税的征收管理 /　119

5.5.2　海关缴款书 /　119

5.6　关税的会计核算 /　120

6

5.6.1　账户的设置 /　120

5.6.2　进出口业务关税的会计处理 /　121

习题　/　122

第6章　企业所得税 /　124

学习目标　/　124

关键词　/　124

6.1　企业所得税法规 /　124

6.1.1　纳税人 /　124

6.1.2　征税对象 /　125

6.1.3　税率 /　125

6.1.4　税收优惠 /　125

6.2　应纳税所得额 /　128

6.3　应纳所得税额 /　130

6.3.1　收入总额的确定 /　130

6.3.2　不征税和免税收入的确定 /　132

6.3.3　税前扣除项目的范围 /　133

6.3.4　非居民企业应纳税所得额的确定 /　136

6.3.5　应纳税额的计算 /　136

6.4　会计账户设置 /　139

6.4.1　所得税费用 /　139

6.4.2　递延所得税资产 /　140

6.4.3　递延所得税负债 /　140

6.5　企业所得税的会计处理 /　140

6.5.1　资产负债表债务法的核算过程 /　141

6.5.2　应计入当期损益所得税的会计处理 /　142

6.5.3　所得税汇算清缴的会计处理 /　144

6.6　企业所得税征收管理 /　146

6.6.1　纳税地点 /　146

6.6.2　纳税年度 /　147

6.6.3　所得税汇算清缴流程 /　147

6.7　企业所得税申报表的填制 /　147

7

6.7.1　企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 /　147

6.7.2　中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 /　150

习题　/　160

第7章　个人所得税 /　162

学习目标　/　162

关键词　/　162

7.1　个人所得税法规 /　162

7.1.1　纳税人和扣缴义务人 /　162

7.1.2　纳税对象 /　164

7.1.3　税率 /　166

7.2　税收优惠 /　167

7.2.1　免税优惠 /　168

7.2.2　减征优惠 /　168

7.2.3　暂免征收优惠 /　169

7.3　工资、薪金所得 /　169

7.3.1　工资、薪金所得应纳税额的计算 /　170

7.3.2　工资、薪金所得会计处理 /　171

7.4　个体工商户个人所得税的计算 /　172

7.4.1　查账征收 /　173

7.4.2　核定征收 /　174

7.5　其他个人所得税的计算 /　175

7.5.1　承包、承租经营所得 /　175

7.5.2　劳务报酬所得 /　176

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