财务报告分析
财务报告分析作者:郭泽光 开 本:16开 书号ISBN:9787040223576 定价:28.8 出版时间:暂无 出版社:高等教育出版社 |
是一种动态的时期报表,它把一定会计期间的收入与其同一期间相关的成本、费用进
行配比,以计算出企业一定期间内实现的利润或发生的亏损。
对报表使用者来说,利润表在以下方面发挥着重要的作用:
(一)通过利润表可以了解企业经营成果的形成原因和过程
作为企业利益相关人的投资者、债权人、经营管理者、员工和客户,以不同的形式
投资于企业,主要的目的是为了能够分享企业的经营成果。利润表反映了一定时期
内企业通过销售产品取得的收入以及其他业务方面形成的收入,也反映了与其收入
相互配比的成本和费用,并通过收支相抵计算出企业本期的经营成果。因此,通过利
润表可以了解企业一定期间的收入和相应的费用成本,以及*终形成的损益,为利润
分配提供了基本依据。
(二)通过利润表可以获得评价企业获利能力的信息资料
利用利润表中的有关营业收入、成本费用以及利润等绝对数指标,或将利润与收
入、成本等进行对比的相对数指标,来评价企业过去的经营成果。比较企业不同时期
或同一行业中的不同企业同期的有关指标,可以了解企业的获利能力的大小。
(三)通过利润表可以了解企业的经营实力
企业的经营实力是企业综合竞争的重要内容,企业的综合经营实力受多种因素
的影响,但是*终体现在企业的经营业绩上,即体现在市场份额和获利能力上。在市
场总量一定的情况下,企业的主营业务规模越大,其产品的市场占有份额就越高,则
经营和竞争能力就越强。企业的市场占有情况可以通过营业收入以及企业有效的理
财活动加以分析。为了更准确地反映企业的经营实力,还可以通过企业获利能力的
高低来反映企业经营实力的强弱。一般通过对利润表中营业收入与企业净利润结合
分析,看企业在市场份额扩大的同时,是否增加净利润。只有利润随着市场扩展而增
加,才能说明企业的经营实力增强。
(四)通过利润表可以了解企业的经营成长性
企业要想生存,就必须发展。经营实力只是表现为某一时期的情况,是一个静态
的概念。因此,看企业的发展趋势应着眼于分析其经营成长性。要想了解企业的经
营成长状况,可以通过利润表对营业收入的增长率和净利润的增长率等指标,以及其
发展趋势加以分析。
(五)通过利润表可以了解企业的经营结构
企业建立和保持合理的经营结构,是企业持续经营的前提之一。通过利润表及
其附表,可以了解企业收入结构、产品产销结构、成本费用结构、利润形成结构,以判
断其经营结构的合理与否。
(六)通过利润表可以获得有助于企业的投资者、债权人以及企业经营管理者做
出经营决策的信息资料
利润表反映了企业利润构成的各个项目,其收入、费用之间存在着此消彼长的关
系。对于企业的债权人、投资者,可以通过利润表各项目的构成,了解企业经营活动
中利润形成的情况,了解企业的获利能力,从而有助于企业的债权人、投资者做出有
关信贷、投资方面的决策。企业管理者通过利润表各项目的构成,可以了解企业的收
支情况,评估企业产品需求的变动,发现企业管理中存在的问题,有利于企业提高管
理水平。
(七)通过利润表可以获得评价企业管理人员工作业绩的信息
考核企业管理者经营业绩的主要指标之一就是企业实现利润的多少,通过不同
年度利润表的比较,可以了解企业利润增减变动的趋势情况,借以评价企业管理者的
工作成效。
(八)通过利润表的信息资料,可以评价企业的偿债能力
企业偿债能力的高低,受很多因素的影响,其中*重要的一个因素就是企业的获
利能力。获利能力弱,会影响企业资产的流动性和权益结构,进而影响企业的偿债能
力。虽然利润表并不能直接提供有关企业偿债能力的信息,但是通过比较分析利润
表中的有关信息,可以间接地评价企业偿债能力的变化趋势,预测企业未来的偿债
能力。
二、利润表的格式与内容
利润是企业经济效益的综合体现,它不仅是衡量企业作为经营主体所取得的业
绩的主要指标,而且是对企业经营成果进行分配的重要依据。长期以来,人们对于利
润的确认标准、利润表的格式及利润表反映的内容等一直存在争议。
关于利润的概念,比较流行的观点主要有收入费用观和资产负债观两种。收入
费用观认为,利润是企业收入和费用配比的结果,即将企业特定期间相关联的收入和
费用进行配比。如果收入大于费用则为利润,反之则为亏损。依照这种观点,利润确
定的关键在于收入和费用的确认、计量及二者之间的配比。资产负债观认为,利润是
企业在某一特定期间内净资产的变动额,即在企业投入的实物资本得到保全的前提
下其资源的净增加额。依照这种观点,资本代表着所有者投入企业的实际生产能力,
只有在生产经营过程中保持所有者投入的实际生产能力不变,企业才能确认收益,而
在已消耗的实物资产未得到重置之前,企业不能确认收益。
关于如何报告利润,比较流行的观点主要有当期经营业绩观和总括收益观两种。
当期经营业绩观主张,只有由管理当局控制并由当期决策引起的正常经营活动的结
果才能包括在利润表中,而非常项目的利得和损失则被排斥在净收益之外,直接在资
产负债表权益部分列报。总括收益观则主张,除了企业与业主之间的交易(业主给企
业投资和企业给业主返还投资及分红等)之外,无论是否来源于企业当期的经营活
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