会计在欧洲的发展，早期主要集中于庄园之中。庄园主聘任有管理能力的管家来替代其进行庄园的日常管理，这可以看做是*为古老的委托一代理关系的典型形式之一。庄园主作为委托方，需要了解管家是否对受托财产进行了有效和忠实的管理；同样，就管家而言，也需要将其对庄园进行管理的成效向庄园主汇报，借以解除其承担的责任。因此，在欧洲的庄园中就逐渐出现了管家向庄园主呈交的“述职报告”(charge and discharge account)。述职报告的出现，一方面孕育了现代会计中的定期提供财务报告的思路，另一方面也为审计的出现提供了契机。因为，庄园主是“有闲阶级”，他们拥有财产、庄园、土地与奴隶，但是他们很可能没有、也并不需要具备专业化的簿记知识。再考虑到他们与管家之间的委托代理关系，为了防范管家损害自己
的利益，所以庄园主很可能会聘请专业的人士来协助他们审阅管家呈交的“述职报告”，这是审计的萌芽。
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会计学原理 作者简介

杜兴强：男，1974年生，管理学(会计学)博士，厦门大学会计系教授、博士生导师，教育部首届新世纪优秀人才计划入选者、霍英东高等院校青年教师奖获得者，兼任全国青联委员、福建省青联常委、财政部会计准则委员会会计准则咨询专家。 目前主要进行财务会计学相关的教学和科研工作，教学成果曾获国家级教学成果二等奖、福建省教学成果一等奖；近年来主持国家自然科学基金、国家社会科学基金、教育部人文社科重大项目等多项课题，研究成果获教育部第四届中国高校人文社会科学研究优秀成果一等奖(与葛家澍教授合作)及三等奖、福建省社会科学优秀成果一、二等奖等。

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