审计理论与实务 节选

bsp; 前言
    近年来，我国的高职、高专教育发展很快，但与之相配套的高职、高专教材建设却相对滞
后。此次高职、高专系列教材的编写，旨在量体裁农，及时满足高职、高专教育发展的需要。
    本书的编写以2006年2月颁布的《中国注册会计师执业准则》和2006年11月颁布的《中
国注册会计师执业准则指南》为依据，以注册会计师审计为主线，适当兼及政府审计和内部审
计的相关内容。编写过程中，我们比较系统地介绍了审计的基本理论知识，紧扣现行的会计、
审计法规，吸收*新的审计研究成果。针对高职学生注重实用性的特点，安排了较多的案例分
析，以增强他们的实际动手操作能力。《审计理论与实务》一书，立足企业**线，在编写过程
中，力求体现以下特色：
    1．系统性。本教材不但系统地阐述了审计业务的全部工作内容，每一章末还附有思考题、
练习题和案例分析题，便于学生练习和巩固。特别是案例分析题，通过对我国审计界发生的大
案要案分析，对于提高学生独立思考、分析问题的能力有较大的帮助。
    2．实用性。本教材在一些典型账户后．附有会计师事务所的审计工作底稿，对于学生了解
会计师事务所的工作，更好地促进就业，更快地胜任工作岗位也有较大的帮助。
‘    3．可操作性。本教材注重理论与实践的结合。注意吸收国内外审计理论与审计实务的新
动态，特别突出审计实务教学，做到了理论联系实际。同时，考虑到审计是一门实践性很强的
学科，为了缩小理论与实践的差距，加深对课程内容的理解，在部分典型账户后安排了大量源
于企业实际操作的典型小案例进行分析，进一步丰富了教材内容，有利于学生从知识到技能的
转化。
    本书由华忠提出编写思想，拟订全书的提纲和撰写方式。各章具体分工为：华忠编写第
一、二、八、九章，袁晓玲编写第三、四、五章，王庆辉编写第六、七、十二章，乌仁托雅编写第十、
十一章，*后由主编总撰和定稿。全书编写和统稿过程中，得到了浙江永德会计师事务所注册
会计师、高级会计师方咏梅和宁波工业供水有限公司财务部经理、会计师乌仁托雅的审阅和指
正；出版过程中，得到了武汉理工大学出版社崔庆喜编辑的大力支持。在此一并致谢!本书编
写过程中，参阅了大量的相关文献资料，谨向相关作者深表谢意!
    本书可作为高等职业技术学校、高等专科学校、成人高等学校以及本科院校的二级职业技
术学院、民办高等会计专业和其他财经类专业的教材，也可作为在职会计人员培训及企业管理
人员的参考读物。
    由于时间和编者水平有限，书中难免存在缺陷，敬请广大读者批评指正。
   
    编  者
    2007年lO月

第七章  货币资金审计
学习目标
1．了解货币资金的内部控制及控制测试；
2．熟悉并编制库存现金盘点表、银行存款余额调节表以及审查未达账项的真实性；
3．掌握货币资金的实质性测试程序及方法。
    达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营业务为零售，同时有一部分房地产开发业务，
并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分
类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，
股价波动不大。
    审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用调查表法、检查凭证法和实地考察法进行控制测试的基
础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞：财务部稽核人员对收款台的现金盘点坚持不够好，未
能经常进行不定期盘点；通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象；对
现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，
经常出现对相同业务的审批有时是财务经理签字，有时是业务经理签字，控制不够严格。
    在发现上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度，因此，适当扩大了对达美股份有
限公司货币资金进行实质性测试范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点，采取抽查法对现金日记账和银
行存款日记账进行审查，采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行检查。
    经过对上述内容进行认真的检查、仔细的核对后，审计人员针对审计过程中发现的达美股份有限公司“服
装柜组发生短款次数频繁”、“私设小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单位支付空头支票而未及时调账”、
“短期贷款未入账”、“达美劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与达美股份有限
公司进行了交涉，并严肃地提出了限期改正的要求及纠正错误的建议。
    思考题：
    1-达美股份有限公司有哪些货币资金控制方面的缺陷?
    2．审计人员采用了哪些方法审查货币资金项目?
    **节货币资金审计概述   

 1/3    1 2 3 下一页 尾页

教材 高职高专教材 财经类

在线阅读