8 土地增值税篇
8．1土地增值税政策解读
8．2土地增值税筹划案例
8．2．1巧解方程式开发商售房让利为节税
8．2．2股权转让的增值税筹划
8．2．3在建项目转让的涉税筹划
8．2开发企业合作建房的税收筹划
8．2．5选择台分技术的筹划
8．2．6利用税收优惠政策的筹划

9 房产税筹划篇
9．1房产税政策解读
9．2房产税筹划案例
9．2．1自建自用房产的筹划
9．2．2利用税收优惠政策的筹划

10 印花税筹划篇
10．1印花税政策解读
10．2印花税筹划案例
10．2．1同一合同多项业务的印花税筹划
10．2．2利用税收优惠政策的筹划

阳光节税 节选

2．2．8技术入股避个税 风险投资收益多 [提 要] 在北京中关村等高新园区，有着很多高新技术持有人，在选择变现技术或投资入股时，个人所得税税负相差较大。 [案例介绍] 中关村某技术人员取得了一项发明，该专利公布以后，就有几家企业愿意以不低于1000万元的价格购买这项专利，另外又有一些企业希望与他合作办实业，可将人股价值估为1600万元，主要希望有其为今后企业进行技术指导并进一步研发。作为专利权的所有者，此时应该如何决策呢?在这里我们不妨从税收的角度作一个理财分析。 方案一：直接变现。如果直接转让专利以取得现金，则可以取得收入1 000万元，但是同时应该缴纳有关税金。 按照营业税有关法规规定，转让专利权属于转让无形资产，应该缴纳营业税，其税率为5％。但根据财税字[1999]273号文的规定，如果纳税人履行了有关手续，可以免税。 按照个人所得税法规的有关规定，转让专利权属于特许权使用费收人，应该缴纳个人所得税。特许权使用费收入以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。因为该所有一次收入已超过4000 元，应减除20％的费用。所以该专利权所有人应纳税额为： (1000—1000x20％)x20％=160(万元)。 缴纳个人所得税后，他的实际所得为840万元(其他税种不予考虑)。这才是他实实在在拥有的专利权转让收入。 方案二：投资兴办合资企业。如果无力独立经营而选择与他人合作经营．发明人出技术(专利)，其他人出资，建立有限责任公司，只要事先约定好专利权占企业资本的比重，那么，在企业生产经营正常的情况下，就可以根据各自所占有的比重分配利润。上述案例中专利权所折资本1600万元将在经营期内摊到产品的成本中，通过产品销售收入收回。除了企业应负担的税收外，他仅需要负担投资分红时所应承担的个人所得税额，而其资本份额在转让之前，不需负担其他税收。 如果他选择在股份有限公司拥有股权，按照营业税有关法规的规定．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不用负担营业税。同时，他每年可从公司税后利润中分得1600万元股权所对应的利润，至于到底是多少钱，则要看公司的税后利润有多少。但只要公司存在，如果他不转让股权的话，这个收入是长期的。当然，这部分收益作为拥有股权取得的股息、红利，应按20％的比例税率缴纳个人所得税。 作为股份公司，该所有人拥有的股权是以股份表现的，股份通常表现为股票。一旦上市，他能拥有两方面的好处，一是所持股票有可能升值，那就不只是1600万元了；二是上市后，所持股票较容易出手套现。根据个人所得税有关法规的规定，转让股票目前暂免缴个人所得税。因此，在这样的情况下，他持有的1600万元股份不仅能够保值增值，而且不用负担方案一一所承担的税款。这样既获得专利收入，又获得经营收入，如此操作与单独的专利转让相比，税收负担可能是*轻的。 同时与方案一比较，高估600万元无形资产，作为企业来讲意味着可多摊销600万元，若无减免税，*多可少缴企业所得税198万元(600x33％)。 P44-45

阳光节税 作者简介

中国注册税务师、中国注册会计师、注册咨询师、北京市注册税务师协会理事、北京恒永信税务师事务所所长、税收筹划实操专家。 常年担任多家大型企业财税顾问，涉及金融、石化、房地产、高新技术及软件、加工业、新闻出版、宾馆酒店等行业。曾为中国石油、中国物流、中仪集团、中国电力、中国农科院、铁道部规划研究院、民生证券、格林集团、经易期货、新华书店总店、世纪互联等两百多家客户提供服务。并多次应邀在北京、山东、广东、浙江等省市作税收筹划专场讲座，为中关村园区、中国房地产培训中心、浙江房地产人才培训网、中国劳动争议仲裁网等机构累计培训企业超过3000家，兼任多家机构首席税务顾问。

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